Xác định doanh thu tính lệ phí môn bài cho cá nhân có nhiều nhà cho thuê

Chủ nhà có hoạt động kinh doanh cho thuê nhà có nghĩa vụ trả lệ phí môn bài khi đạt được thu nhập nhất định. Để nộp lệ phí chính xác, hộ kinh doanh, cá nhân phải xác định thu nhập dùng để tính lệ phí môn bài.

Vậy các báo cáo thu nhập làm căn cứ tính thuế tài nguyên cho cá nhân là gì? Với mục đích của bài viết này, Kiểm toán Calico chỉ đề cập đến việc kê khai và nộp lệ phí môn bài cho trường hợp cá nhân có nhiều nhà cho thuê.Xac-dinh-doanh-thu-tinh-le-phi-mon-bai-cho-ca-nhan-co-nhieu-nha-cho-thue

Thông tư 302/2016 / TTBTC


Thông tư 302/2016 / TTBTC (sau đây gọi là "Thông tư 302") của Bộ Tài chính ngày 15 tháng 11 năm 2006 quy định rõ mức thu lệ phí môn bài đối với từng địa điểm kinh doanh, tức là hợp đồng cấp giấy phép và quy định rõ mức thu lệ phí môn bài. dựa trên thu nhập cho thuê từ hợp đồng. Tuy nhiên, vì hướng dẫn không rõ ràng nên cách áp dụng và giải thích khác nhau.

Ngày 09/7/2020, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 65/2020 / TTBTC (sau đây gọi là "Thông tư 65") nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính toán doanh thu dựa vào đó để lấy căn cứ xác định và tính lệ phí môn bài.

Hiện tại, cá nhân chủ nhà phải kê khai và nộp 3 loại thuế, đó là:

  • Lệ phí môn bài: Thời hạn nộp và tờ khai thuế tiêu chuẩn theo năm dương lịch
  • Thuế Giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân: có thể lựa chọn thời hạn khai và nộp thuế theo thời hạn nộp trong hợp đồng thuê hoặc theo năm dương lịch.

Kê khai và nộp lệ phí môn bài nếu cá nhân có nhiều căn hộ cho thuê 

Nếu một người có nhiều căn hộ cho thuê thì người đó phải kê khai và nộp lệ phí môn bài theo từng hợp đồng với Chi cục thuế quận, huyện. Quận quản lý từng căn hộ cho thuê. Tức là nếu một người có 3 căn nhà ở 2 địa điểm khác nhau thì người đó phải đăng ký và nộp thuế 3 lần cho 3 hợp đồng cho thuê nhà tại 2 chi cục thuế quận, huyện quản lý.
Về mức lệ phí môn bài phải nộp cho từng hợp đồng thuê, Thông tư 302 đã hướng dẫn cách tính lệ phí môn bài cho từng hợp đồng như sau:

  • Doanh thu từ việc cho thuê trên 500 triệu tương ứng với mức lệ phí môn bài 1.000.000/năm
  • Doanh thu từ việc cho thuê trên 300 triệu đến 500 triệu tương ứng với mức lệ phí môn bài 500.000/năm
  • Doanh thu từ việc cho thuê trên 100 triệu đến 300 triệu tương ứng với mức lệ phí môn bài 300.000/năm
  • Doanh thu dưới 100 triệu thì miễn nộp
Tuy nhiên, do Thông tư 302 không quy định rõ cách tính thu nhập từ tiền cho thuê để làm căn cứ tính lệ phí môn bài nên dẫn đến nhiều cách hiểu khác nhau. Do đó, Thông tư 65 hướng dẫn rõ ràng về cách tính doanh thu cho thuê. Căn cứ tính thuế suất như sau:

Khối lượng kinh doanh để xác định mức thu phí đối với cá nhân kinh doanh bất động sản cho thuê là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động cho thuê bất động sản của năm tài chính.

Trường hợp 1:

Trong trường hợp một cá nhân có nhiều hợp đồng thuê tại một địa điểm, thu nhập được sử dụng để xác định tỷ lệ tiền bản quyền cho địa điểm đó là tổng thu nhập từ các hợp đồng thuê của cá nhân đó trong năm tài chính.

Trường hợp 2

Trong trường hợp một cá nhân cho thuê bất động sản tại nhiều địa điểm thì thu nhập để xác định mức thu lệ phí môn bài cho từng địa điểm là tổng thu nhập từ việc cho thuê bất động sản tại các địa điểm của công ty. Năm tính thuế, kể cả trường hợp nơi phát sinh nhiều hợp đồng thuê bất động sản.

Vì vậy, Căn cứ để tính lệ phí môn bài là thu nhập từ tất cả các hợp đồng cho thuê nhà phát sinh trong năm.Xac-dinh-doanh-thu-tinh-le-phi-mon-bai-cho-ca-nhan-co-nhieu-nha-cho-thue

Thực tế: Theo quan điểm của đại lý thuế QPT, quy định của thông tư 65 rõ ràng và thuận tiện hơn cho việc thu, nhưng trên thực tế sẽ có một số điểm cần bàn: 

Trường hợp 1: 

Cá nhân có 2 căn hộ cho thuê tại 2 địa điểm. Ví dụ, giả sử một đơn vị có doanh thu 100 triệu đồng và đơn vị kia có doanh thu 500 triệu đồng. Do đó, lệ phí môn bài phải nộp cho cơ quan thuế quản lý từng căn hộ. Tất cả là 1 triệu đồng, mặc dù doanh số bán của 1 căn chỉ bằng 1/5 doanh thu của hợp đồng thứ 2

Trường hợp 2: 

2 người có cùng thu nhập cho thuê là 600 triệu. Người A chỉ có 1 căn nhà để thuê, chỉ đóng 1 triệu lệ phí môn bài, còn Người B có 3 căn hộ (mỗi người có thu nhập). 200 triệu) nộp lệ phí môn bài 3 triệu (1 triệu / căn x 3 căn). 

Trường hợp 3: 

Thật vậy, việc khai thuế và nộp thuế nhà ở của công ty thường được phép cho mỗi công ty thuê. Các công ty muốn bảo vệ chi phí thuê được khấu trừ khi tính thuế. Doanh nghiệp phải yêu cầu chủ sở hữu cung cấp đầy đủ hợp đồng cho thuê đối với tất cả các bất động sản cho thuê để có cơ sở ghi nhận doanh thu tính lệ phí môn bài, điều này khó lòng được chấp thuận

Trường hợp 4: 

Giả sử công ty thuê tòa nhà văn phòng với giá 80 triệu đồng / năm. Trong hợp đồng, công ty bắt buộc phải kê khai và nộp thuế thay cho chủ sở hữu. Xem thu nhập cho thuê 80 triệu đồng Ylt; Ngưỡng chịu thuế là 100 triệu đồng nên công ty không tiết lộ, không nộp lệ phí môn bài cũng như thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên, chủ nhà cho công ty khác thuê lại căn hộ, giả sử 60 triệu / năm. thu nhập dùng để tính lệ phí môn bài là 140 triệu và lệ phí môn bài phải nộp cho mỗi căn hộ là 300.000 / năm. 
Căn cứ Điều 4, Thông tư 96/2015 / TTBTC: "Trường hợp công ty cho thuê tài sản khi tài sản thuộc sở hữu của cá nhân và hợp đồng thuê đất quy định công ty nộp thuế thay cho người đó thì chứng từ được khấu trừ. chi phí theo hợp đồng thuê, phiếu trả tiền thuê và phiếu trả tiền cá nhân không áp dụng đối với người nộp lệ phí môn bài 300.000 đồng.

Các bài viết liên quan:

Mọi chi tiết xin liên hệ:

  • Hãng kiểm toán Calico
  • Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội.
  • Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, QuậnBa Đình, TP. Hà Nội
  • VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
  • Hotline: 0906.246.800
  • Email: calico.vn@gmail.com
  • Website: kiemtoancalico.com | www.calico.vn

Tìm bài viết bằng các từ khóa sau:

  • hướng dẫn kê khai và nộp thuế môn bài
  • hướng dẫn nộp lệ phí môn bài
  • luật thuế môn bài
  • luật thuế môn bài hiện hành
  • luật thuế môn bài mới nhất
  • Thuế phí môn bài
  • bậc lệ phí môn bài 2019
  • tờ khai lệ phí môn bài mới nhất
  • lệ phí môn bài 2019
  • lệ phí môn bài bậc 3 năm 2019
  • lập giấy nộp tiền lệ phí môn bài 2019
  • lệ phí môn bài bậc 2
  • quy định về lệ phí môn bài
  • lệ phí môn bài hộ kinh doanh
  • lệ phí môn bài hộ kinh doanh cá thể

No comments

Powered by Blogger.